Maliye Bakanlığı’nın, kira gelirleri ve kentsel rantların vergilendirilmesi için çalışma başlattığı bu dönemde kira gelirleri mutlaka beyan edilmelidir.

Vergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira gelirleri gerçek kişilerce Mart ayının 31’ine kadar beyan edilerek, bu gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisi biri Mart ayı, diğeri Temmuz ayı olmak üzere iki eşit taksitte ödenebilmektedir.

31 Mart resmi tatile rastlaması nedeniyle beyannameler 2 Nisan 2025 tarihine kadar verilebilecektir.

  • 2024 yılı içerisinde toplam 33.000.-TL üzerinde mesken kira geliri elde edenler beyanname vereceklerdir.
  • 2024 yılı için uygulanacak istisna tutarı 33.000 TL olup, bu istisnadan sadece mesken kira geliri elde edenler faydalanabilecektir.
  • İstisna sadece tek mesken için uygulanacak olup, birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.
  • Kira gelirini beyan etmeyen veya eksik beyan edenler istisnadan faydalanamayacaktır.
  • Gerçek usulde gelir vergisine tabi ticari ve zırai kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı kişiler, konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır.
  • 2024 yılı içerisinde 33.000 TL üzeri mesken kira gelirinin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde edilen ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratların gayri safi tutarları toplamı 870.000 TL’yi geçenler 33.000 TL’lik mesken istisnasından yararlanamayacaktır.
  • İşyeri kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılanlardan, 2024 yılı için 230.000 TL'lik beyanname verme sınırını aşanlar beyanname vereceklerdir.
  • Ücret, kira, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlara ilişkin beyanname verecek olanlar “Hazır Beyan Sistemi” içerisinde yer alan “Beyanname Doldur” menüsünden beyannamelerini kontrol edip, istedikleri değişiklikleri yaptıktan sonra bu beyannamelerini onaylayabileceklerdir. Hazır Beyan Sistemi’ni kullanmak istemeyenlerin beyannameleri; bağlı bulunulan (ikametgahın bulunduğu yer) vergi dairesine kağıt ortamında ya da elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları ile elektronik beyanname aracılığı sözleşmesi imzalanarak e-Beyanname sisteminden 2 Nisan 2025 tarihine kadar verilebilecektir. 

2 Nisan 2025 Tarihine Kadar Kimler Kira Gelirleri için Beyanname Verecek?

Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerin 01.01.2024 – 31.12.2024 döneminde elde ettikleri kira gelirleri ile aynı dönem içinde geçmiş yıllara ilişkin olarak elde ettikleri kira gelirleri toplamı beyan edilecektir.

Şöyle ki;

  • 2024 yılında elde ettikleri konut kira geliri toplamı istisna sınırı olan 33.000 TL’yi aşanlar bu gelirleri için yıllık GMSİ beyannamesi vereceklerdir.
  • Hisseli konutlardan elde edilen kira gelirleri hisseye isabet eden kira hesaplanarak tespit edilir ve 33.000 TL’lik istisna bu şekilde hesaplanan tutara uygulanır. 
  • Mirasın paylaşılmamış olması halinde, her bir mirasçı istisnadan ayrı ayrı yararlanacaktır.
  • Elde edilen stopaja tabi tutulmuş brüt işyeri kira geliri toplamı 230.000 TL’yi aşanlar bu gelirleri için beyanname vereceklerdir.
  • Hem konut hem de iş yeri kira geliri olan kişiler, mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen kısmını aşan tutarı ile gelir vergisi tevkifatına tabi iş yeri brüt kira gelirlerinin toplamı 230.000 TL’yi aşmadığı takdirde sadece tevkifata tabi olmayan konut kira gelirlerini beyan edecektir
  • Yukarıdaki toplamın 230.000 TL’yi aşması halinde ise gelirlerin tamamı beyan edilecektir.
  • Bir takvim yılı içinde elde ettiği, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul sermaye iratları toplamı, 2024 yılı gelirleri için beyanname verme sınırı olan 13.000 TL’yi aşanlar yıllık beyanname vereceklerdir.
  • Eşler ve çocukların kira gelirleri ayrı beyanname ile beyan edilecektir.
  • Stopaj yolu ile kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir.

Gelir Vergisi mükellefleri 2024 yılı gelir vergisi beyannamelerini en geç 2 Nisan 2025 tarihine kadar ilgili vergi dairesine verecekleridir. Tahakkuk eden verginin birinci taksiti 2 Nisan 2025 (31 Mart – 1 Nisan tarihlerinin resmi tatile rastlaması nedeniyle), ikinci taksiti ise 31 Temmuz 2025 tarihine kadar ödenecektir.